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sábado, 1 octubre, 2022

Asiento Contable de Recibo por Honorarios

El recibo por honorarios es aquel comprobante que se emite con el fin de justificar un pago a un profesional como contrapartida por el desarrollo de una determinada actividad o por la prestación de servicios. Estos recibos, ya desde hace un tiempo, han sido puestos a disposición del público en forma electrónica. Estos se denominan Recibos por honorarios electrónicos (RHE) y han de generarse a través de la página web de la SUNAT.

Como novedad, desde abril del 2021, en el recibo por Honorarios se deberá indicar si el pago se realiza de manera efectiva o a crédito. En caso de que la elección sea a crédito, se debe comunicar el monto total y la fecha de vencimiento del pago de cada cuota.

Como parte de los requerimientos para la emisión de un Recibo por Honorarios, es necesario disponer de la clave SOL. Para ello debemos acceder a la página web de la SUNAT y en la opción «Operaciones en línea» al apartado «Trámites, consultas y declaraciones informativas». Dentro de esta sección será donde se le solicitará la información para ingresar a la cuenta como el nombre de usuario y la contraseña que aparece en la clave SOL.

El recibo de honorarios debe incluir:

  • Nombre del profesional (Persona o empresa que realiza el servicio).
  • Nombre del contratante o pagador.
  • Fecha de emisión del recibo de honorarios.
  • Importe de los servicios.
  • Concepto del trabajo realizado.

En el registro de un asiento contable por un recibo por honorarios, habrá que considerar si el recibo por honorarios está o no sujeto a la retención de cuarta categoría del Impuesto a la Renta. Recuérdese al respecto que un recibo por honorarios mayor a S/ 1,500.00 soles es susceptible de retención.

Desde el momento en que el recibo de honorarios excede los S/ 1500.00, la empresa en cuestión o el agente de retención está obligado a retener el 8% del importe total, a menos que se haya anexado la suspensión de cuarta categoría.

La cuenta a utilizar es la 63: Gastos de servicios prestados por terceros en los que se incluye trabajos realizados tales como: transporte, asesoría jurídica, contable o inclusive marketing.

Asiento Contable de Recibo por Honorarios Con Retención

Victor Perez brindó el servicio de administración de redes sociales a la empresa AYZA Asociados SAC (la cual se encuentra en el Régimen Tributario Mype y tiene la calidad de agente retenedor) y emite un Recibo Electrónico de Honorarios por la cantidad de S/ 1,550.00. 

  • Importe: s/ 1,550.00
  • Retención (8%): s/ 124.00
  • Importe neto: s/ 1,426.00

Para el caso planteado sí existe una retención debido a que el importe a pagar (s/ 1,550.00) supera los s/ 1,500.00.

CuentaDebeHaber
63Gastos de servicios prestados por terceros1,550.00
632 Asesoría y consultoría
6324 Mercadotécnia
40Trib. Cont. y aportes al sist. de pens. y de salud por pagar124.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría
42Cuentas por pagar comerciales – terceros1,426.00
424 Recibos por honorarios por pagar
X/X Por el registro del recibo por honorarios por concepto de administración de redes sociales

Consecuentemente, debemos realizar el asiento del destino del gasto.

CuentaDebeHaber
94Gastos administrativos1,550.00
79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos1,550.00
X/X Por el destino del gasto del recibo por honorarios

Finalmente, solo quedaría pendiente realizar el pago por los servicios prestados.

CuentaDebeHaber
42Cuentas por pagar comerciales – terceros1,426.00
424 Recibos por honorarios por pagar
10Efectivo y equivalente de efectivo1,426.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago del registro del recibo por honorarios por concepto de administración de redes sociales

Asiento Contable de Recibo por Honorarios Sin Retención

Paco brindó el servicio de asesoría legal a la empresa Ferrobell SAC ( la cual se encuentra en el Régimen Tributario Mype y tiene la calidad de agente retenedor) y emite un Recibo Electrónico de Honorarios por la cantidad de S/ 1,200.00. 

Para este caso la retención no es aplicable debido a que no supera los s/ 1,500.00.

CuentaDebeHaber
63Gastos de servicios prestados por terceros1,200.00
632 Asesoría y consultoría
6324 Mercadotécnia
42Cuentas por pagar comerciales – terceros1,200.00
424 Recibos por honorarios por pagar
X/X Por el registro del recibo por honorarios por concepto de asesoría legal.

Del mismo modo como en el ejemplo anterior, hay que realizar el asiento de destino del gasto y el pago de los servicios prestados.

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